答复：不可以的。由于2017年第11号公告中并没有提到：发卖自产货色的同时供应安装做事的，安装做事可以按照甲供工程选择适用大略单纯计税方法计税。因此发卖自产铝合金门窗并供应安装的，不属于稠浊发卖，分别核算铝合金门窗发卖收入和安装收入，分别适用13%和9%的增值税率。
参考：
1、根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定：纳税人发卖活动板房、机器设备、钢构造件等自产货色的同时供应建筑、安装做事，不属于《业务税改征增值税试点履行办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的稠浊发卖，应分别核算货色和建筑做事的发卖额，分别适用不同的税率或者征收率。
2、河南省税务局答复：
问题内容：
老师您好！
我公司是一家建筑公司，一样平常纳税人，经营范围紧张为建筑工程，包括门窗制作与安装。现我公司为一家地产公司供应铝合金门窗制作及安装做事（门窗为低廉甜头），我公司发票如何开具？税率为多少？
答复机构：河南省税务局
答复韶光：2020-08-12
国家税务总局河南省12366纳税做事中央答复：
您好！
您所咨询的问题收悉。现针对您所供应的信息回答如下：
根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定，发卖自产铝合金门窗并供应安装做事，不属于 财税〔2016〕36号 第四十条规定的稠浊发卖，应分别核算货色和建筑做事的发卖额， 分别适用不同的税率或者征收率。
因此，您公司发卖低廉甜头的铝合金门窗，并供应安装做事， 不属于稠浊发卖，应该分别核算货色和建筑做事的发卖额，分别开具发票，适用不同的税率或者征收率。发卖门窗按照发卖货色，适用税率13%，安装做事适用税率9%。
建议您参考上述文件规定，详细事宜建议联系主管税务机关进一步确认。感谢您的咨询！
上述回答仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366纳税做事热线或主管税务机关。
②我们企业是发卖自产机器设备并供应安装的，我们分别核算机器设备发卖收入和安装收入，叨教安装收入能否选择大略单纯计税？
答复：可以的。根据2018年第42号公告，安装做事可以按照甲供工程选择适用大略单纯计税方法计税。
参考：《国家税务总局关于明确中外互助办学等多少增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）规定：
一样平常纳税人发卖自产机器设备的同时供应安装做事，应分别核算机器设备和安装做事的发卖额，安装做事可以按照甲供工程选择适用大略单纯计税方法计税。
一样平常纳税人发卖外购机器设备的同时供应安装做事，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装做事的发卖额，安装做事可以按照甲供工程选择适用大略单纯计税方法计税。
纳税人对安装运行后的机器设备供应的掩护保养做事，按照“其他当代做事”缴纳增值税。
③我们企业属于阛阓，发卖外购家用空调并供应安装的，我们分别核算家用空调发卖收入和安装收入，叨教安装收入能否选择大略单纯计税？
答复：不可以的。阛阓发卖的家用空调不属于机器设备。家用空调属于GB/T 14558-2010的“生活用电器”-“空气调节电器”。跟专用的制冷、空调设备不一样。空调设备属于GB/T 14558-2010的“机器设备”-“空调机组”或者“专用制冷、空调设备”，属于与生产经营干系的机器设备。
42号公告中的机器设备应为与生产经营有关的设备、工具、用具等有形动产。阛阓发卖空调并卖力安装不适用42号公告规定，应按稠浊发卖征收增值税，按照企业主业确定税率，适用税率为13%。
④我们企业出租建筑设备，并配备了操作职员，叨教能否选择大略单纯计税？
答复：目前没有看到国家税务总局对此问题的明确。
参考：
1、《财政部国家税务总局关于明确金融房地产开拓教诲赞助做事等增值税政策的关照》（财税[2016]140号）第十六条规定：“纳税人将建筑施工设备出租给他人利用并配备操作职员的，按照“建筑做事”缴纳增值税。”
2、福建省税务机关的答复可供参考：
问：土石方工程、平整地皮建筑做事，紧张土方开挖、场内运输、平整，全部是就地取材，施工方均属于不采购建筑工程所需的材料，只收取人工费、管理费、机器设备用度的建筑做事。叨教，这类以机器设备在施工现场开展的建筑做事的一样平常纳税人，是否属于以清包工程办法开展建筑做事，并可以选择按大略单纯计税方法计税？
答：根据《财政部 国家税务总局关于全面推开业务税改征增值税试点的关照》（财税〔2016〕36号）的规定：一样平常纳税人以清包工办法供应的建筑做事，可以选择适用大略单纯计税方法计税。以清包工办法供应建筑做事，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购赞助材料，并收取人工费、管理费或者其他用度的建筑做事。” 另根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开拓 教诲赞助做事等增值税政策的关照》（财税〔2016〕140号）的规定：“十六、纳税人将建筑施工设备出租给他人利用并配备操作职员的，按照“建筑做事”缴纳增值税。”
因此，您企业供应的机器设备用度若符合上述文件的规定可按照清包工办法申请大略单纯计税。（2017-05-25）
3、叨教：财税[2016]140号第十六条规定：纳税人将建筑施工设备出租给他人利用并配备操作职员的，按照“建筑做事”缴纳增值税。
1）此类业务能否定义为清包工条约或甲供（出租方供油），选择适用大略单纯征收计税办法？
2）此类业务是否须要办理外经证到工程所在地预缴增值税？
3）能否作为施工方支付的分包款扣减预缴税款，或者作为建筑施工企业差额征收的扣减额？
答复：浙江12366中央答复：
您好：您在网站上提交的纳税咨讯问题收悉，现针对您所供应的信息简要回答如下：
1）根据《财政部 国家税务总局关于全面推开业务税改征增值税试点的关照》（财税〔2016〕36号）附件2：《业务税改征增值税试点有关事变的规定》，（七）建筑做事。
（1）一样平常纳税人以清包工办法供应的建筑做事，可以选择适用大略单纯计税方法计税。
以清包工办法供应建筑做事，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购赞助材料，并收取人工费、管理费或者其他用度的建筑做事。
（2）一样平常纳税人为甲供工程供应的建筑做事，可以选择适用大略单纯计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
2）根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县（市、区）供应建筑做事增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）规定，第三条 纳税人跨县(市、区)供应建筑做事，应按照财税〔2016〕36号文件规定的纳税责任发生韶光和计税方法，向建筑做事发生地主管税务机关预缴税款，向机构所在地主管税务机关报告纳税。
根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定：三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县(市、区)供应建筑做事，不适用《纳税人跨县(市、区)供应建筑做事增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号印发)。
......
除本公告第九条和第十条以外，其他条款自2017年5月1日起施行。此前已发生未处理的事变，按照本公告规定实行。
3）根据《财政部 国家税务总局关于全面推开业务税改征增值税试点的关照》（财税〔2016〕36号）附件2：《业务税改征增值税试点有关事变的规定》，（七）建筑做事。（4）一样平常纳税人跨县（市）供应建筑做事，适用一样平常计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外用度为发卖额打算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑做事发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税报告。（5）一样平常纳税人跨县（市）供应建筑做事，选择适用大略单纯计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为发卖额，按照3%的征收率打算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑做事发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税报告。（6）试点纳税人中的小规模纳税人（以下称小规模纳税人）跨县（市）供应建筑做事，应以取得的全部价款和价外用度扣除支付的分包款后的余额为发卖额，按照3%的征收率打算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑做事发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税报告。
根据《国家税务总局关于海内乘客运输做事进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）规定，
七、关于建筑做事分包款差额扣除
纳税人供应建筑做事，按照规定许可从其取得的全部价款和价外用度中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外用度。
上述回答仅供参考，欢迎拨打0571-12366。
⑤我们企业属于建筑工程总承包单位，为房屋建筑的地基与根本、主体构造供应工程做事，现在培植单位自行采购全部或部分紧张建筑材料，叨教能否选择大略单纯计税？
答复：必须要选择大略单纯计税。
参考：
1、《财政部 税务总局关于建筑做事等营改增试点政策的关照》（财税〔2017〕58号）第一条规定，建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与根本、主体构造供应工程做事，培植单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用大略单纯计税方法计税。
2、《财政部 国家税务总局 住房和城乡培植部关于进一步做好建筑行业营改增试点事情的见地》（税总发[2017]99号）第一条第（三）项规定，《财政部 税务总局关于建筑做事等营改增试点政策的关照》(财税[2017]58号)规定的建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与根本、主体构造供应工程做事，在培植单位自行采购全部或部分紧张建筑材料的情形下，一律适用大略单纯计税的政策。
作者：郝守勇
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