答：1、所有股东是企业，股东分红给企业时，不要交个人所得税，但涉及到企业所得税，企业与企业之间，税率不同，要补交企业所得税率差额。2、独资企业，股东分红不要交个人所得税。3、有限任务公司查账征收企业，分给个人股东分红，要交20%个人所得税（注：年终利润分配，股东分红的金额多少？是依据董事会的决定，来进行分配的）。
司帐分录：
1）从利润分配先转到搪塞股利
借：利润分配-股东分红
贷：搪塞股利
2）（支付给个人时）应代扣代交个人所得税
借：搪塞股利（如股东其名字多，可造一张表统一发放）
贷：应交税金-代扣个人所得税20%
现金
3）到月尾交税时（用税票作为凭据）
借：应交税金-个人所得税
贷：银行存款
4）企业间股东分红（这股东是企业不要交个人所得税）
贷：搪塞股利-某企业（附董事会决议）
5）甲企业向乙企业支付时
借：搪塞股利-某企业
贷：银行存款
注：将汇款单和收据，作为原始凭据附在记账凭据内
6）如果企业涉及到企业所得税时，例如：甲企业所得税率25%，乙企业所得税率20%，差额5%，收到甲企业汇来分红款时，假定是10万元，司帐分录：
借：银行存款100000
贷：投资收益100000
7）补交5%差额时，10万元×5%=应补交0.5万元企业所得税，交所得税时，司帐分录：
借：投资收益0.5万元
贷：银行存款0.5万元
还剩下9.5万元，转到利润分配
二、用所有者权柄增资一定要缴纳个人所得税吗？
答：集体企业如：国营厂、集体厂、福利厂、校办厂等。将成本公积，盈余公积，未分配利润转到\"大众国家成本金、集体成本金\"大众增加实收成本的不要缴纳个人所得税。有限任务公司，将\公众未分配利润、成本公积、盈余公积，转到个人成本金增加实收成本的，按股息红利20%征收个人所得税。
司帐分录：
借：盈余公积或成本公积或未分配利润（假定10万元）
贷：实收成本-个人成本金（假定10万元）
（打算个人所得税时：10万元×20%=应交个人所得税2万元）
1、代交个人所得税时
借：其他应收款——代扣代交个人所得税20000
贷：银行存款20000
2、收回时
借：现金20000
贷：其他应收款-某个人所得税20000（将收据和税票附上，做原始凭据）
三、股东撤资的涉税问题及账务处理。
答：查账征收企业，股东是个人的有限任务公司，股东撤资或转让时，本企业所有者权柄，大于实收成本部分，按持股的比例增值部分，征收20%个人所得税。
司帐分录：
1、支付时：
借：实收成本-某股东某人（假定10万元）
贷：应交税金-代扣个人所得税20%2万元
银行存款8万元
注：1、董事会批准撤资或股权转让决议书附上；2、将原股权证收回、撤股本人写张收据；3、所有者权柄超过实收成本增值部份按比例×20%打算个人所得税的依据附上。
2、交税时：（将税票作为原始凭据）
借：应交税金-个人所得税20000
四、实际账务处理的税率运用问题。
答：一是10%税率是指非居民企业和金属回收公司；
二是新税法二十九条第二款规定，对高新技能企业实施15%优惠税率不再作地域限定；
三是符合条件的小型微利企业实施20%的优惠税率，但要符合以下三个条件：1、年度应纳税所得额不超过30万元；2、从业人数不超过100人；3、资产总额不超过3000万元；
四是其他工业企业实施25%税率。
五、\"大众应收账款\"大众科目余额在不同方向的涉税问题及账务处理。
答：\"大众应收账款\"大众借方余额长期挂账有三种可能：一是可能变相利润分配；二是可能是现金或承兑汇票收进不入账放到私人口袋；三是可能是客户有其他缘故原由故意拖欠。
应收款余额在贷方，一是\"大众预收账款\"大众或是\"大众定金\"大众，二是账款收到后不开票。这种都是自己任务，（如果长期挂账，超过两年者，最好自行账务处理，用普通票开，报告发卖交税，免得被税务所查出要罚税款）。如果是07年12月份产品已发出，款大部分到账，还有小部分未到账，发票是在08年1月份开的票，那在07年12月份应先做一笔司帐分录借\公众发出商品\"大众，贷\"大众库存商品\"大众，在08年1月份开票时，再把这份\"大众发出商品\"大众用红字冲掉。
六、\"大众以前年度损益调度\"大众科目所涉及的本钱的账务处理问题。
答：在年度结账之后，以前年度账目已结转，又自查出应计未计扣除项目和不准扣除项目或超过税法规定扣除标准的部分，应在以前年度损益调度科目进行账务处理。
司帐分录：
1、以前年度多计收益，少计用度时
借：应交税金-应交企业所得税
贷：以前年度损益调度
2、以前年度少计收益多计用度时
借：以前年度损益调度
贷：应交税金-应交所得税
3、结转以前年度损益科目时
借：本年利润
贷：以前年度损益调度
或 借：以前年度收益调度
贷：本年利润
特殊要解释的是当年补交上一年度所得税，已通过\"大众以前年度损益调度\公众科目抵减了当年利润，本年度打算应纳所得额时，应作纳税调度。
七、收到上期用度发票，如何进行账务处理？
答：新税法规定：企业应纳税所得额的打算，以权责发生制原则，属于当期的收入和用度不论款项是否收付均作当期收入和用度，不属于当期的收入和用度，纵然款项已在当期收付，均不作为当期的收入和用度。
收到上期发票，只有在自有资金列支（1、在业务外支出年底作纳税调度；2、利润分配-未分配利润；3、任意盈余公积），如果钱未付，叫他重新开票，像旅差费，可以拖到下一年度一、仲春份做账。
八、在司帐实务中如何理解亏损？
答：（从一月一日至十仲春三十一日）为纳税年度也是司帐年度，主营业务收入 其他业务收入 投资收益 补贴收入 业务外收入，相加的总和，减去整年本钱用度 税费 其他业务支出 业务外支出等。各项扣除后小于零的数据为亏损。
税法又规定企业利润在五年内许可填补亏损，填补亏损后的利润不是当年的实际利润，当年的实际利润，只有看十仲春份的报表，但企业不能连续三年亏损，否则要上黑名单，核定征收企业最好不要做亏损。
九、企业注销的涉税问题及账务处理。
答：企业注销先经工商局批准（原注销单位的债权债务由谁承担）把原来的业务执照正副本拿去吊销，企业拿到工商局批准注销登记证后，才可向国税，地税申请，税务分局首先要查是否有欠税、领用发票是否用完，然后根据资料核对账本和实物数，⑴存货⑵应收款贷方⑶房产⑷账面利润
如果有存货、原材料按17%进项税转出，产成品按本钱价×70%材料×17%进项税转出，应收款有贷方余额按发卖收入打算补交17%增值税并调度利润和账面利润加在一起打算补交企业所得税。
十、外销业务的涉税问题及账务处理。
答：生产企业有自行出口权，出口产品一定要企业自家生产的产品，先有外商订单，向外税局领外销发票，外汇牌价在本年度将收到一笔业务时，以月月朔号取外汇中间价折算公民币，银行日记账复式账页记账，开票发卖时，以美元为打算单位。（外汇牌，每月以月初中间汇率，到年底作一调度）。
司帐分录：
1、外销开票时（择要栏应注明外汇牌价）
借：应收账款——某外商
贷：主营业务收入（注：外销的发卖收入为不含税价）
2、收到外汇和支付手续费时：
借：银行存款
财务用度（手续费和兑汇损益利息进出均记在财务用度）
贷：应收账款——某外商
3、外销退税有三种形式：1）又免又退；2）只免不退；3）不免不退和内销一样。
4、退税率各行业不同到可在网上查询。
5、不可抵扣将退税差做在主营业务本钱
司帐分录：
借：主营业务本钱
贷：应交税金-应交增值税-进项税额转出
6、年终结汇时如汇兑有丢失（美元户要复式账页）
借：银行存款（美元户，换算本位币）
财务用度-汇兑丢失（如果汇兑收益时财务用度作相反记录）
贷：应收账款
十一、开具发卖货色发票时，货色的数量、单价及相应的涉税问题。
答：开具发卖货色发票时，货色名称，型号规格，计量单位，数量填写时按照订单，负责填写\"大众单价\"大众条约填的是含税单价，开票时要换算成不含税价，否则要多交税或发票退回作废。
十二、发卖并安装业务的涉税问题及账务处理。
答：工业产品发卖并卖力安装，按规定可分别开票产品发卖交17%增值税。安装工程只交3%业务税，要做到五点：
1、 要有培植部门发放按装资格证书
2、 产品是本企业生产的
3、 条约中要注明安装费和设备款（产品）各多少
4、安装材料购进来时其进项税不能抵扣
5、产品本钱和安装本钱人工，账务处理，一定要分开核算，便于税务所审查。
如：金属构造件活动板房纲构造，纲构造产品，纲构造网架，铝合金窗，玻璃幕墙等。
司帐分录：
1）产品
借：应收账款（或银行存款）
贷：主营业务收入
应交增值税-销项税额
2）安装工程
借：应收账款
贷：其他业务收入
主营业务税金及附加——业务税、城建税及附加
3）交税时
借：应交税金——应交增值税
应交税金——业务税
应交税金——税金及附加
贷：银行存款
十三、加工企业\"大众加工\"大众业务的涉税问题及账务处理。
答：委托加工业务，委托方供应材料或紧张材料。受托方只能代垫赞助材料收取加工费，双方必须订立加工协议，内容，加工名称及型号规格，加工数量每吨加工费，交货地点和韶光、质量、哀求验收办法、付款日期，同时还要特殊把稳数量许可百分之几损耗率必须写明。
1、委托方，在仓库必须设立委外加工台帐（其内容委托加工单位、材料名称、发出日期、数量、收回日期、数量，包办人具名。
1）委托方发出时
借：委外加人为料
贷：原材料（注：把原材料转到委外加人为料）
2）收回时
借：委外加人为料-加工费
应交增值税-进项税
贷：搪塞账款或银行存款
3）结转落成产品
借：产成品
贷：委托加人为料
2、受托方加工单位仓库也必须相应设置台帐。受托方在加工过程中，耗用的本钱（如：赞助材料、油耗、电费、人为、折旧等），应在本钱项目二级科目中单独设一个\"大众加工业务\"大众受托加工某一产品，购进上述赞助材料时
1）借：受托加工业务-赞助材料
应交税金-进项税（是指购进赞助材料）
贷：银行存款
2）每月打算电费、折旧、人为时附上清单）
借：受托加工业务
贷：生产本钱-电费
累计折旧
搪塞人为
管理用度
3）开票时（凭委托方收货单和受托方送货回单收据的数量开票）
借：应收账款——某单位
贷：其他业务收入——委托加工业务
应交增值税-销项税
4）结转加工业务本钱时
借：其他业务支出
贷：受托加工业务
解释：某一企业，既有主产品又有受托加工业务，其本钱和用度必须分开单独核算，便于税务职员查账时一览无余，也为领导供应受托加工业务的精确本钱和效益。
十四、固定资产转让业务的涉税问题及账务处理。
答：1、厂房转让交5%业务税再交3%城建税，老厂房转让和发卖不动产，均要交5%业务税，在业务税下面再交3%城建税和教诲附加。
2、机器设备转让免交增值税和业务税但税法规定要符合下面三个条件：1）固定资产明细账上要有；2）已利用过的固定资产；3）转让时不得超过账面代价。
3、设备开票时，先到税务所登记填表然后在税务开专门发票，月末报告时把这笔收入业务，填在免税发卖一栏。
4、司帐分录：
1）将固定资产先转到固定资产清理科目
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产-设备
2）支付迁居费时
借：固定资产清理
贷：银行存款或现金
3）收到银行存款
借：银行存款
贷：固定资产清理
4）如果固定资产清理有余额
借：业务外支出
贷：固定资产清理
5）若固定资产清理是负数
借：固定资产清理
贷：业务外收入
5、转让老厂房和不动产（或是地皮）时也要通过固定资产清理过度科目，账务处理和设备转让相同只不过多一条税费，交税时：
借：固定资产清理-税费（将税票附在里面）
贷：银行存款
6、企业迁居收到政府的补偿款时，一定要用于相同的固定资产建造，不得有余额，在这种情形下才不要交企业所得税。
1）收到补偿款时
借：银行存款
贷：其他搪塞款——某补偿款
2）拆厂房或房屋时
借：固定资产清理
累计折旧
贷：固定资产
3）新厂房折旧时
借：其他搪塞款——补偿款
贷：累计折旧
4）结转时
贷：固定资产清理
十五、企业作为股东向外投资业务的涉税问题及账务处理。
答：1、本企业用货币资金作为股东向外投资，接管投资企业要审计，投资企业是用贷款的金额去投资的话，其贷款利息要打算在长期股权投资。
司帐分录如下：
1）用货币资金投资时
借：长期投资-股权投资
贷：银行存款
2）支付利息
借：长期投资-利息支出
贷：银行存款
3）分回股利时
借：银行存款
贷：投资收益
（注：08年往后分为利润企业与企业之间税率相同不要补交企业所得税）
汇款单和投资收据（或股权证复印件）作为原始凭据，股权投资分为权柄法和本钱法。
2、用固定资产对外投资，首先通过审计事务所审计，如有增值部分要交企业所得税。例如：某固定资产原值100万元通过审计110万元，增值10万元，要交25%企业所得税。
1）增值
借：固定资产-增值
贷：成本公积-资产增值
2）提交企业所得税
借：成本公积
贷：应交税金-企业所得税
3）交税时
借：应交税金-所得税
贷：银行存款
4）固定资产清理和设备一样（如有余额要结转）
